Все организации, как и частные лица рано или поздно сталкиваются с уплатой госпошлины различным бюджетным организациям. Даже регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя начинается с уплаты госпошлины в налоговую.
Счета учета оплаты госпошлин в 1С 8.3 зависит от самой пошлины. В данной статье мы рассмотрим безналичную оплату, а также, рассмотрим основные проводки и частный случай для покупки основного средства — автомобиля.
Чаще всего при работе с безналичной оплатой используется клиент-банк, который формирует документы автоматически на основании полученных выписок из банка и отправки платежных поручений. Для простоты примера мы рассмотрим ручное создание связки документов .
Перейдите в раздел «Банк и касса» и выберите пункт «Платежные поручения».
Заполним шапку созданного нами документа. В данном случае в качестве вида операции должна быть уплата налога. В поле «Налог» укажем созданное нами самостоятельно значение специального справочника и назовем его «Госпошлина». Вид обязательства – налог.
В настройках программы мы указали, что будем вести учет по статьям ДДС для дополнительной аналитики, поэтому в документе мы можем выбрать эту статью. Далее укажем получателя с банковскими реквизитами. Им является тот налоговый орган, в котором мы будем производить регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма к оплате составляет 800 рублей.
Для подтверждения в программе факта списания с нашего расчетного счета этих 800 рублей за регистрацию ИП создадим на основании платежного поручения документ «Списание с расчетного счета». С данным документом у вас не должно возникнуть проблем. Все данные заполнились автоматически.
Списание расчетного счета
Этот документ сформировал проводку в 1С 8.3 по списанию с расчетного счета (51) на соответствующий счет суммы в размере 800 рублей в качестве уплаченного налога.
Операция, введенная вручную
Кроме описанного выше способа мы также можем отразить госпошлину операцией, введённой вручную. Найти их можно в разделе программы «Операции».
В таком случае все данные вводятся самостоятельно, включая все счета учета и аналитику. Такой способ наиболее распространен для отражения расходов по судебным делам.
Госпошлина при покупке авто как основные средство
Госпошлины так же можно уплачивать и при покупке основных средств. Например, при покупке автомобиля из другой страны нам нужно его растаможить. В дальнейшем уже растаможенный автомобиль ставится на учет в ГИБДД.
Рассмотрим пример покупки автомобиля за 800 000 рублей. Приход его необходимо оформить в разделе «ОС и НМА», так как он является основным средством.
Документ создал два движения – по основной сумме и по НДС.
Для того, чтобы отразить в программе госпошлину для нашего автомобиля и связать его с ним необходимо оформить документ «Поступление доп. Расходов». Его можно найти так же в разделе «ОС и НМА».
На первой вкладке документа укажем, что сумма пошлины составит 7 000 рублей без НДС.
Для правильной привязки этого расхода к основному средству очень важно корректно указать все данные на второй вкладке – «Товары». В табличной части добавим строку с указанием нашего автомобиля и его цену. Далее укажем документ партии. Им должно быть то поступление, которым мы зафиксировали в программе приход нашего автомобиля.
При попытке выбора значения в колонке «Документ партии» перед нами отобразилась соответствующая форма. На ней задаются параметры, соответствующие искомому документу поступления. Послу их указания нажмите на кнопку «Сформировать» и выберите их появившегося списка документов нужный.
Обратите внимание, что, если при всех заполненных фильтрах в отборе, документы все равно не отобразились, значит вами где-то была допущена ошибка. В таком случае рекомендуется повторно проверить все данные в документе поступления основного средства.
После проведения данного документа сформировалось движение на сумму, большую стоимости автомобиля. Дело в том, что сюда добавилась пошлина в размере 7 000 рублей. Если бы мы ее не отражали, что сумма в проводке была бы равна 800 000 рублей.
Любое предприятие периодически производит оплату государственной пошлины в различных целях: для регистрации имущества, при подаче судебного иска, получении лицензии и так далее. В данном тексте вы найдете информацию, о том, как правильно оформить расходы по уплате госпошлины в бухгалтерском учете, какие проводки необходимо совершить и на какие счета будут отнесены затраты.
Любой расход предприятия неизменно находит свое отражение в бухгалтерском учете. Иногда, отражение самых простых расходных операций вызывают у бухгалтера определенные затруднения и сложности. В данной статье вы узнаете: как осуществить уплату проводки в 1С и других программах, по самым распространенным расходным операциям предприятий в 2019 году, связанным с уплатой государственной пошлины в различные инстанции.
Основные моменты по учету госпошлины
В Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ) для регуляции государственной пошлины отведена глава 25.3. В статье 333.16 закреплено определение термина «государственная пошлина» - это сбор, который взимается при обращении лица в государственные органы и другие органы, либо к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ, осуществлять в отношении обратившихся лиц действия, закрепленные данной главой и имеющие юридическое значение, кроме деятельности консульских учреждений РФ.
В зависимости от того, какое назначение имеет определенный сбор, происходит формирование порядка его бухгалтерского учета.
Учитывая цели перечисления суммы в бюджет, в бухгалтерском учете производится:
- По счетам учета основной деятельности происходит списание в расходы.
- Если операции не связаны с основной деятельностью – отнесение на прочие затраты.
- Включение в состав приобретаемого имущества.
Включение в расходную часть в налоговом и бухгалтерском учете зачастую различается. Это происходит из-за различных регулирующих документов: в налогообложении – это глава 25.3 НК РФ, в бухгалтерском учете – положения по бухгалтерскому учету.
Например, при покупке и формировании изначальной стоимости имущества, его стоимость может быть отнесена к основным средствам, но периоды отнесения к ОС в бухучете и налогообложении разные:
- Первоначальным действием в налоговом учете, будет регистрация имущества. Отнесение к ОС, будет лишь вторым шагом.
- В бухгалтерском учете, для включения суммы в ОС создается резерв. Таким образом, госпошлина может быть учтена до проведения оплаты и регистрации прав на имущество.
Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки
Прежде всего, необходимо верно определить счет учета госпошлины.
Для начисления и уплаты государственной пошлины следует использовать 68 счет «Расчеты по налогам и сборам».
Исходя из норм ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99), утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н, для списания сумм в расходы организации, необходимы реально осуществленные траты. Таким образом, расходы по оплате госпошлины, принимаются в периоде ее фактического использования.
Если госпошлина была определена, как расход по оплате услуги, необходимо использовать 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При осуществлении предварительной уплаты госпошлины, в случае ее неиспользования, она должна быть возвращена на расчетный счет. Данная ситуация может возникнуть с оплатой госпошлины в суд .
Давайте остановимся на этом примере подробнее. Сумму, перечисленную как госпошлина за судебное рассмотрение дела, необходимо включить в 91 счет «Прочие доходы и расходы» (в соответствии с п.11 ПБУ 10/99). Проводки по госпошлине в бухучете выглядят следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 68, отнесение на субсчет «Государственная пошлина» - начислена госпошлина за судебное рассмотрение дела.
Теперь о возможном возврате предварительно уплаченной госпошлины. Исходя из норм ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ и 98 Гражданского процессуального кодекса РФ если решение суда было принято в вашу пользу, то все ваши судебные издержки будут взысканы с проигравшей стороны. Государственная пошлина так же входит в состав судебных издержек. Датой ее списания, является день, в который было принято судебное решение по поданному иску.
В вашей бухгалтерии эти операции отражаются следующим образом:
Дебет 76 Кредит 91-1 – возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину, включено в состав прочих доходов.
Дебет 51 Кредит 76 – на расчетный счет поступило возмещение судебных издержек по решению суда, учитывая госпошлину.
Еще один распространенный пример – оплата госпошлины за лицензию (в нашем случае, лицензию на продажу алкогольной продукции в розницу). Госпошлина за получение такой лицензии является расходом по обычным видам деятельности, в соответствии с п. 5 и п. 7 ПБУ 11/99. В бухгалтерском учете, затрата на лицензию учитывается как расход будущего периода.
В соответствии с п. 65 Положения, утвержденного Приказом Минфина РФ 29.07.1998 г. №34н порядок списания расходов будущего периода должен определяться организацией в учетной политике. Как пример, это может быть равномерное списание в течении всего периода, к которому эти затраты имеют отношение.
Отражение данной операции в бухгалтерском учете, осуществляется при помощи следующей проводки:
Дебет 97 Кредит 44 – списание части расходов на уплату государственной пошлины.
На весь период действия лицензии, осуществляется ежемесячное списание пошлины. Если лицензия не была получена по какой-то причине, а пошлина не возвращена, можно списать расходы единовременно в том периоде, в котором они были понесены.
Проводки по распространенным расходным операциям в 2019 году
Для списания государственной пошлины, применяются проводки, которые используют счет учета расходов.
Для государственной пошлины с назначением:
- Операции, отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
- Операции, не отнесенные к основной деятельности – проводка: Дебет 91 Кредит 68
- Приобретение имущества – проводка: Дебет 08 Кредит 68
- Внесение изменений в учредительные документы – проводка: Дебет 20 (44) Кредит 68
Проводки через 1С
В 1С для списания оплаты государственной пошлины необходимо использовать разноску выписки в закладке «Банк» с операцией «Перечисление налога».
В дальнейшем, бухгалтер осуществляющий списание самостоятельно определяет счет к которому будет отнесен расход – 22, 44, 91, 08.
Дополнительные материалы по теме:
Бухгалтерский баланс 2019: бланк формы 1, правила заполнения счетов, расшифровка баланса по строкам
Госпошлина за паспорт РФ 2019: реквизиты и стоимость госпошлины за получение и замену паспорта
Госпошлина за замену и выдачу водительского удостоверения 2019: стоимость, бланк квитанции, реквизиты для оплаты
План счетов бухгалтерского учета в бюджетных организациях России 2019: инструкция по его применению
Государственная пошлина - это сбор, который взимается при обращении в госорганы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены законодательством, для совершения юридически значимых действий (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
О том, как отражается госпошлина в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.
Госпошлина: счет бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет госпошлины ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (). При начислении госпошлины учет в бухгалтерии подразумевает кредитование счета 68, а уплата пошлины отражается по дебету счета 68. Какие счета корреспондируют при этом со счетом 68, расскажем ниже.
Госпошлина в стоимости имущества
Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от того, с чем связана уплата госпошлины и на каком этапе такая уплата производится.
Если госпошлина уплачивается в связи с приобретением имущества, то она включается в его первоначальную стоимость. Однако если пошлина оплачена уже после того, как объект принят к учету (введен в эксплуатацию), а правилами бухгалтерского учета изменение первоначальной стоимости в таких случаях не предусмотрено, пошлина будет относиться на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы в зависимости от того, к какому виду деятельности относится уплата этой пошлины.
К примеру, госпошлина, уплаченная за регистрацию прав на недвижимое имущество до ввода в эксплуатацию объекта, включается в его первоначальную стоимость (п.п.7, 8 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кредит счета 68.
А если, к примеру, по складу торговой организации эта пошлина будет уплачена уже после того, как объект основных средств введен в эксплуатацию, госпошлина будет отражена так (п. 14 ПБУ 6/01 ):
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 68.
Собственно, уплата госпошлины отражается так:
Дебет счета 68 - Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Госпошлина в расходах
Помимо пошлин, уплачиваемых после принятия на учет (ввода в эксплуатацию) имущества, напрямую на расходы организации будут относиться пошлины, не связанные с приобретением объектов имущества. Речь идет, к примеру, о госпошлине при подаче в суд искового заявления, госпошлине за совершение нотариальных действий, пошлине за внесение изменений в учредительные документы организации и т.д. В этих случаях при учете госпошлины в бухгалтерском учете проводки (с точки зрения дебетуемого счета) могут быть различные.
Судебные пошлины обычно отражаются в составе прочих расходов организации:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Порядок учета иных пошлин зависит от того, к какому виду деятельности относится уплата пошлины.
Так, к примеру, уплачиваемая госпошлина за внесение изменений в устав будет отражена так (п.п. 5 , 7 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 и др. - Кредит счета 68.
А например, госпошлина, уплачиваемая за выдачу свидетельства на высвободившийся номерной агрегат при утилизации транспортного средства организации, будет отражена следующим образом (п. 11 ПБУ 10/99 ):
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 68.
Как госпошлина принимается к налоговому учету?
Порядок признания госпошлины в налоговом учете следующий. Если речь идет о госпошлине за регистрацию транспортных средств или объектов недвижимости, которая уплачена до ввода таких объектов в эксплуатацию, пошлина увеличивает их первоначальную стоимость. А если уплачена позднее - относится на расходы (Письма Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/295 , от 11.02.2011 № 03-03-06/1/89 , от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). Когда налоговый учет также ведется на счетах, можно сказать, что, к примеру, на уплачиваемую по недвижимости госпошлину проводки в бухгалтерском и налоговом учете будут схожие. Также, скажем, по госпошлине в суд бухгалтерский и налоговый учет будут близки. И разницы обычно не возникают.
При обращении за совершением нотариальных действий, за государственную регистрацию права на объект, за выдачу разрешения или при обращении в арбитражный суд необходимо уплатить государственную пошлину (нотариальный тариф), которая является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ) и зачисляется в федеральный бюджет.
Порядок отражения государственной пошлины на счетах учета затрат зависит от того, в связи с чем она была уплачена.
Для отражения госпошлины в составе первоначальной стоимости объекта основных средств выполните следующие действия (рис. 1):
- Меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования .
- Выделите документ-основание, по которому был получен объекта ("Поступление (акт, накладная)") и щелкните по кнопке "Создать на основании".
- Выберите "Поступление доп. расходов". Данный документ создается и автоматически заполняется на основании документа-основания. Проверьте заполнение его полей.
- Нажав гиперссылку "Расчеты", можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса. Установите в полях "Счет учета расчетов с контрагентом" и "Счет учета расчетов по авансам" счет 68.10 "Прочие налоги и сборы".
- В поле "Содержание" укажите содержание операции.
- В поле "Сумма" введите сумму государственной пошлины за регистрацию права собственности на объект недвижимости и т.п.
- В поле "% НДС" вводится ставка НДС. В данном случае - без НДС, т.к. госпошлина является федеральным сбором, который НДС не облагается.
- В поле "Способ распределения" выберите один из предложенных способов: "По сумме", "По количеству".
- Закладка "Товары" заполняется автоматически на сновании данных из документа-основания. При проведении документа "Поступление доп.расходов" сумма госпошлины будет включена в первоначальную стоимость основного средства в соответствии со способом распределения, указанным на закладке "Главное".
- Закладка "Товары" заполняется автоматически на основании данных документа-основания "Поступление (акт, накладная)". При проведении документа "Поступление доп. расходов" сумма госпошлины будет включена в первоначальную стоимость основного средства в соответствии со способом распределения, указанным на закладке "Главное" документа "Поступление доп. расходов". Если вручную указать суммы в графах "Доп. расходы" и "НДС", то суммы проводок будут сформированы на основании указанных данных (суммируются к общей сумме расхода, указанной в поле "Сумма" на закладке "Главное" документа).
- Кнопка "Провести и закрыть".
В случаях, когда госпошлина не включается в первоначальную стоимость объекта или оплачивается истцом перед обращением в арбитражный суд (размер госпошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, зависит от цены иска), следует воспользоваться документом "Операция". Для этого выполните следующие действия (рис. 2):
- Меню: Операция – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную , кнопка "Создать".
- В табличной части документа "Операция" нажмите кнопку "Добавить" для создания новой проводки.
- Заполните поля, как показано на рис. 2.
Если сотрудник получил под отчет денежные средства для оплаты, например, услуг нотариуса, тогда для учета госпошлины выполните следующее (рис. 3):
- Меню: Банк и Касса – Касса – Авансовые отчеты .
- В поле "Подотчетное лицо" выберите из справочника "Физические лица" подотчетное лицо.
- На закладке "Авансы" в поле "Документ аванса" выберите расходный кассовый ордер, по которому сотруднику были выданы денежные средства под отчет и (или) документ "Списание с расчетного счета".
- На закладке "Прочее" в полях "Документ (расхода)" введите информацию о документе поставщика.
- В поле "Номенклатура" выберите соответствующий расходу элемент в справочнике "Номенклатура".
- В полях "Сумма", "НДС" и "Всего" укажите сумму по документу, ставку налога и сумму согласно документам, представленным подотчетным лицом.
- В поле "Поставщик" выберите контрагента из справочника "Контрагенты".
- В поле "Счет затрат/Подразделение" укажите счет по бухгалтерскому учету, в дебет которого будет отнесена уплаченная сотрудником государственная пошлина нотариусу за совершение нотариальных действий.
- В поле "Субконто" необходимо заполнить субконто (аналитики) к счету затрат.
- Аналогичным образом заполните поля "Счет затрат НУ" и "Субконто НУ", укажите счет затрат по налоговому учету и субконто к нему.
- Заполните остальные поля, как показано на рис. 3.
- Нажмите кнопку "Провести".
- Для вызова печатного бланка Авансового отчета по форме АО-1 используйте кнопку "Печать".
Когда организация решает совершить нотариальные действия, зарегистрировать права на объект, получить разрешение заниматься определенным видом деятельности, обратиться в арбитражный суд или совершить другие подобные действия, она обязана оплатить пошлину в государственный бюджет в соответствии с действующими нормативными актами.
Ответ на вопрос: на каком счете затрат в информационной системе 1С Бухгалтерия 8.3 вести учет оплаченной государственной пошлины, зависит от ее назначения.
Если пошлина была уплачена при постановке на учет и регистрации оборудования или недвижимости, то необходимо выполнить следующие действия:
- Войти в раздел меню, где отражается поступление оборудование (он находится в разделе меню 1С Бухгалтерия 8.3, посвященном управлению основными средствами и нематериальными активами).
- В журнале документов необходимо выбрать тот, на основании которого в организации появился объект основных средств, и на его основании создать новый, отражающий формирование дополнительных расходов.
- При создании данного документа на основании акта или накладной, практически все поля заполняются автоматически, но корректность их заполнения все же рекомендуется проверить.
- Если есть необходимость, можно легко изменить счета, на которых отражаются расчеты с партнерами компании, а также правила, по которым зачитываются авансы. Для этого необходимо в поле, где указываются счета для работы с контрагентами, войти и внести нужную информацию.
- Далее необходимо сформулировать содержание факта хозяйственной деятельности и внести информацию о нем в соответствующее поле.
- Указать размер государственной пошлины, которая была уплачена.
- Установить ставку НДС, если таковой был при поступлении объекта основных средств.
- Отразить порядок распределения расходов по видам номенклатуры, может быть установлен на основании сумм реализации или ее количественных показателей.
- Раздел, в котором содержится информация о товарах, заполняется автоматически из данных документа, на основании которого вводятся дополнительные расходы.
- По окончании заполнения информацию в документе следует проверить и, если все корректно, документ рекомендуется закрыть и провести.
После проведения документа сумма пошлины, которая была уплачена государству, будет учтена при расчете первоначальной стоимости объекта основных средств. Если таких объектов было несколько, то сумма пошлины будет распределена в соответствии с установленным в документе порядком. При необходимости, сумму пошлины можно распределить самостоятельно. Для этого в документе напротив позиций основных средств следует указать часть пошлины, которую следует отнести к первоначальной стоимости основных средств.
Если государственную пошлину не следует включать в первоначальную стоимость, или производится оплата пошлины при обращении в арбитражный суд, для отражения данного факта хозяйственной деятельности в 1С Бухгалтерия следует использовать форму операции:
- Создать новую операцию можно в одноименном разделе меню.
- При заполнении табличного раздела и формирования проводок, необходимо использовать кнопку добавления информации.
- Порядок внесения сведений представлен на рисунке 2.
При получении сотрудником денежных средств под отчет для оплаты пошлины государству или услуг нотариусу, в 1С Бухгалтерия следует выполнить следующие действия:
- Создать новый авансовый отчет, который расположен в разделе меню по управлению банковскими и кассовыми операциями в 1С Бухгалтерия 8.3.
- Указать лицо, которому были предоставлены средства под отчет. Его можно выбрать из соответствующего справочника.
- Определить РКО, на основании которого сотруднику были предоставлены денежные средства для оплаты государственной пошлины.
- Обязательно следует отразить документ, который подтверждает факт расхода денежных средств.
- Установить, какая номенклатурная единица получена в результате оплаты государственной пошлины.
- Указать финансовые параметры операции (сумму государственной пошлины, размер НДС, общую сумму сделки).
- Внести данные о поставщике, выбрав его из соответствующего справочника.
- Указать счет, на котором будут отражаться затраты по уплате государственной пошлины, а также, при необходимости, субконто и аналитические счета.
- Обязательно следует заполнить счета для осуществления налогового учета.
- Заполнить остальные реквизиты документы в 1С Бухгалтерия.
- Чтобы в 1С Бухгалтерия учет осуществлялся корректно, документ следует провести. При необходимости его можно распечатать, используя соответствующую кнопку.